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建筑业发票降税1%,合同价甲方也让降1%,合理吗?

2020-11-21   来源:本站原创    点击量:

咱们在这里“空谈”合理、不合理,没有任何实际意义,几乎是纸上谈兵,因为合理与否,要以甲方双方之间的合同为准!

2019年4月1日,建筑业增值税税率由10%再次下调至9%,这无疑是国家给予建筑行业的政策红利,但是,同时也让合同的甲乙双方因为结算价款争吵不休。

比如:甲乙双方同为一般纳税人,采用一般计税办法,原合同总金额1100万元,增值税税率为10%。

1、税率不变的情况下,

甲方会拿到一张进项税额100万元的专用发票,同时入成本1000万元,乙方会产生销项税额100万元,计入收入1000万元;

2、税率由10%下调为9%

甲方会拿到一张进项税额为1100/(1+9%)*9%=90.83万元的专用发票,同时入成本1009.17万元,比税率不变的时候多入成本9.17万元,少抵扣进项税额9.17万元;

乙方会产生90.83万元的销项税额,同时计入收入1009.17万元;

通过上述简单的计算会发现,甲方进项少了9.17万元,成本多了9.17万元,乙方销项少了9.17万元,收入多了9.17万元。那么问题来了,甲方如果想进1000万元的成本,那么发票金额只需要1090万元就可以了,也就是只需要付款1090万元就够了,而乙方呢,肯定想按1100万元开票并收款啊

那么,按照增值税相关规定,增值税纳税义务发生的时间,为纳税人提供应税劳务或发生应税行为并收讫销售款项,或者取得索取销售款项凭据的当天;如果先开具发票,纳税义务发生时间为开具发票的当天。

所以,从理论上讲,建筑业按完工进度确认收入并履行纳税义务,也就是说乙方说2019年4月1日之前完成的工程量,适用增值税率为10%;之后完成的工程量,适用税率为9%。

但是上述是理论,在实务中,主要看甲乙双方施工合同的约定:

1、合同总价为不含税价

很多企业有先见之明,在签订合同时加了一条诸如“该合同价款1000万元为不含增值税价款,如发生增值税率变动,应按国家规定开具发票”等约定,这种情况下,合同双方直接以不含税价进行结算即可,双方就不会在增值税率适用问题不会产生争议。

2、甲乙双方合同约定的工程价款为含税价且对增值税率未约定,或直接约定增值税税率为10%的。这种情况发生较多,往往争议较大,因为一个工程少则几十万,多则几百万几千万甚至上亿,产生的影响较大,双方为了利益,必然产生争议,这种情况下,就需要确认2019年4月1日前后的工作量,分别适用10%和9%的税率开具发票。

在实务中,上述第二种情况最多见,至于合理不合理,要看合同怎么签订的。

综上所述,为什么我说咱们在这讨论是纸上谈兵,因为乙方在合同关系中往往处于劣势,试想一下,甲方要求按1090万元开具发票,乙方不同意,拿了张1100万元的发票去找甲方付款,甲方会付给他吗?所以别纠结合理不合理了,甲乙双方应协商解决争议,甲方别“欺人太甚”,乙方呢,让一点政策红利出来,合作共赢才是正解!


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